Contribuyentes Ocasionales en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve los Contribuyentes Ocasionales en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Contribuyentes Ocasionales en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Son contribuyentes ocasionales los siguientes sujetos :

a.- Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.

b.- Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles.

c.- Los institutos autónomos.

d.- Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.

Enlace | Contribuyentes Ocasionales en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Contribuyentes Ordinarios en el Impuesto Sobre el Valor Añadido (IVA)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente los Contribuyentes Ordinarios en el Impuesto Sobre el Valor Añadido IVA).

Contribuyentes Ordinarios en el Impuesto Sobre el Valor Añadido (IVA)

En el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) existen diferentes contribuyentes y uno de estos son los contribuyentes ordinarios.

Los contribuyentes ordinarios son:

a.- Los prestadores habituales de servicio.

b.- Los industriales comerciantes.

c.- Los importadores habituales de bienes.

d.- Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.

e.- Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de almacenamiento, excluida la emisión de títulos valores que emitan con la garantía de los bienes objeto de depósito.

f.- Las empresas públicas constituidas bajo las figuras jurídicas de sociedades mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, serán contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing.

g.- Institutos autónomos y demás entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.

Enlace | Contribuyentes Ordinarios en el Impuesto Sobre el Valor Añadido (IVA)

Sujetos Pasivos en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente los Sujetos Pasivos en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Sujetos Pasivos en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Los sujetos pasivos son:

a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.

b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras.

c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.

d) Presten servicios gravados.

e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.

Enlace | Sujetos Pasivos en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Exoneración del Pago del Impuesto sobre el Valor Añadido

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente la Exoneración del Pago del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Exoneración del Pago del Impuesto sobre el Valor Añadido

Podrán exonerarse del impuesto previsto en esta Ley hasta el 31 de diciembre de 1999, previa autorización del Presidente de la República en Consejo de Ministros, las siguientes actividades:

Las importaciones efectuadas por la Administración Pública Nacional Centralizada, el Poder Judicial, el Consejo Nacional Electoral, la Fiscalía General de la República, la Contraloría General de la República, las Gobernaciones y las Alcaldías, esenciales para el funcionamiento del servicio público;

Las importaciones efectuadas por las Fuerzas Armadas Nacionales y los órganos de seguridad del Gobierno Nacional, estrictamente necesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberanía nacional y el mantenimiento de la seguridad y el orden público, siempre que correspondan a maquinaria bélica, armamento, elementos o partes para su fabricación, municiones y otros pertrechos;

Las importaciones de bienes muebles y las prestaciones de servicios provenientes del exterior, destinadas al funcionamiento o expansión del transporte colectivo de pasajeros por vía subterránea y sus extensiones.

Parágrafo Único: Las exoneraciones previstas en este artículo sólo serán procedentes cuando los bienes y servicios a importar no tengan oferta nacional o ésta sea insuficiente.

Artículo 64: El Ejecutivo Nacional, dentro de las medidas de política fiscal aplicables de conformidad con la situación coyuntural sectorial y regional de la economía del país, podrá exonerar del impuesto previsto en esta ley a las importaciones y ventas de bienes y a las prestaciones de servicios que determine el respectivo Decreto.

Enlace | Exoneración del Pago del Impuesto sobre el Valor Añadido

Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades 2016

La Agencia Tributaria Española (AEAT) no expone de forma breve el Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades 2016.

Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades 2016

El Impuesto sobre Sociedades recoge la obligación de realizar tres pagos fraccionados durante los 20 primeros días de los meses de abril, octubre y diciembre.

Estos pagos fraccionados se pueden realizar utilizando una de las dos modalidades siguientes:

  • Opción a) cuyo importe es el 18 por 100 sobre la cuota íntegra del último período impositivo.
  • Opción b) cuyo importe se calcula aplicando el 17 por 100 (*) sobre los beneficios del propio ejercicio.
  • La modalidad b) podrá ser opcional (a excepción de lo previsto en el penúltimo párrafo), siendo preciso solicitarla durante el mes de febrero (para las entidades cuyo ejercicio social coincide con el año natural), y será de aplicación en el ejercicio que se solicita y siguientes, en tanto no se renuncie.
  • Por lo tanto, si la opción b) fue solicitada en ejercicios anteriores y no interesara su aplicación en el presente ejercicio, deberá presentarse la renuncia correspondiente durante el mes de febrero (para las entidades cuyo ejercicio social coincide con el año natural).
  • La modalidad b) es aconsejable para todas aquellas sociedades que durante el ejercicio 2016, prevean que se va a producir una disminución importante en los beneficios, con respecto al ejercicio 2015, ya que los pagos a cuenta por la opción a), se realizan en función del último Impuesto Sobre Sociedades presentado. Podrían estar en esta situación sociedades a liquidar o disolver, sociedades inactivas o que vayan a disminuir sustancialmente su actividad.
  • Sin embargo, esta modalidad b) será obligatoria para las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6 millones de € durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos.

Enlace | Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades 2016

Modelo 200 del Impuesto de Sociedades

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve el Modelo 200 del Impuesto de Sociedades.

Modelo 200 del Impuesto de Sociedades

El modelo 200 del Impuesto de sociedades es un modelo para presentar el Impuesto de sociedades. En caso de ingreso es el modelo 200 y en caso de devolución es el 206.

La Agencia tributaria nos dice al respecto que su objetivo es facilitar la presentación de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).

Los obligados tributarios que deban tributar simultáneamente ante varias Administraciones (Hacienda estatal y Haciendas forales), deberán presentar autoliquidación ante la Hacienda estatal de la forma indicada y ante las Haciendas forales en los términos aprobados por éstas.

Enlace | Modelo 200 del Impuesto de Sociedades

Novedades en el Impuesto de Sociedades : Amortizaciones de Inmovilizado material e Inmaterial

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve las Novedades en el Impuesto de Sociedades : Amortizaciones de Inmovilizado material e Inmaterial.

Novedades en el Impuesto de Sociedades : Amortizaciones de Inmovilizado material e Inmaterial

Las novedades en el impuesto de sociedades en materia de amortizaciones de inmovilizado material e inmaterial son las siguientes :

  • Desaparece la limitación del 70% de la amortización del inmovilizado material e inmaterial para el ejercicio 2015.
  • El 30% restante no deducido en 2013 y 2014 podrá deducirse a partir de 2015 de forma lineal durante 10 años, o bien durante la vida útil
  • Libre amortización de elementos nuevos del inmovilizado material cuyo valor unitario no exceda de 300€, con un límite de 25.000€ por período impositivo.

Enlace | Novedades en el Impuesto de Sociedades : Amortizaciones de Inmovilizado material e Inmaterial

Deducción en el impuesto de Sociedades por creación de empleo

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve la Deducción en el impuesto de Sociedades por creación de empleo.

Deducción en el impuesto de Sociedades por creación de empleo

La deducción que entra en vigor abarca a los periodos impositivos comenzados en el 2009 y se puede extender hasta 2011.

Los tipos efectivos del impuesto de sociedades se minoran en cinco puntos porcentuales según los siguientes tramos: * Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 120.202,41 euros, al tipo del 20 por ciento. * Por la parte de base imponible restante, al tipo del 25 por ciento. Estos tipos impositivos sólo serán de aplicación para empresas con menos de 25 trabajadores en plantilla y cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones de euros anuales. El principal condicionante para aplicar esta escala impositiva está condicionada a que durante los doce meses siguientes al inicio de cada uno de esos períodos impositivos, la plantilla media de la entidad no sea inferior a la unidad y, además, tampoco sea inferior a la plantilla media de los doce meses anteriores al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2009.

En el caso de incumplimiento de las condiciones de mantenimiento de empleo, la diferencia del 5% en cuota deducida erróneamente, deberá ingresarse en el siguiente periodo impositivo junto con los intereses de demora que pudieran corresponder. Además, en el caso de entidades de nueva creación, el importe neto de cifra de negocios y escalas de aplicación de la base imponible, se extrapolarán al año.

Enlace | Deducción en el impuesto de Sociedades por creación de empleo

Bonificaciones en el Impuesto de Sociedades

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve las Bonificaciones en el Impuesto de Sociedades.

Bonificaciones en el Impuesto de Sociedades

Las bonificaciones tienen una naturaleza diferente a la de las deducciones para evitar la doble imposición internacional, ya que, si bien estas últimas pretenden un objetivo claro de técnica impositiva, evitar la doble imposición internacional, las bonificaciones pretenden incentivar determinados comportamientos económicos.

Las bonificaciones suponen una minoración de la cuota íntegra consistente en aplicar un porcentaje sobre la misma derivada de las rentas bonificadas. En caso de insuficiencia de cuota íntegra, la bonificación no se podrá trasladar a ejercicios futuros perdiéndose, por tanto, el derecho a la bonificación generada.

Las bonificaciones aplicables son las siguientes:

  • Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. Se aplica una bonificación del 50 % sobre la parte de la cuota íntegra que corresponda a rentas obtenidas en Ceuta o Melilla por entidades que operen efectiva y materialmente en dichos territorios (art. 33 de la LIS).
  • Bonificación por prestación de servicios públicos locales. Se aplica una bonificación del 99 % sobre la parte de la cuota íntegra que corresponda a las rentas derivadas de la prestación de determinados servicios públicos locales (art. 34 de la LIS).

Enlace | Bonificaciones en el Impuesto de Sociedades

Libertad de Amortización para Inversiones Generadoras de Empleo

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve la Libertad de Amortización para Inversiones Generadoras de Empleo.

Libertad de Amortización para Inversiones Generadoras de Empleo

Los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, afectos a actividades económicas, puestos a disposición del contribuyente en el periodo impositivo en que se cumplan las condiciones del artículo 101 de la LEY DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES (LIS)para considerar a una entidad como de reducida dimensión, podrán ser amortizados libremente siempre y cuando, durante los 24 meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la compañía se incremente respecto de la plantilla media de los 12 meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un periodo adicional de otros 24 meses. La cuantía de la inversión que podrá beneficiarse del régimen de libertad de amortización será la que resulte de multiplicar la cifra de 120.000 euros por el referido incremento calculado con dos decimales (art. 102 de la Ley del Impuesto de Sociedades (LIS)).

Enlace | Libertad de Amortización para Inversiones Generadoras de Empleo