Especialidades en el IRPF de las cesiones a la actividad económica de bienes y derechos pertenecientes de forma privativa a miembros de la unidad familiar

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos  explica  las Especialidades en el IRPF de las cesiones a la actividad económica de bienes y derechos pertenecientes de forma privativa a miembros de la unidad familiar, a fin y efecto de mejorar la presentación de nuestra la Declaración de la Renta 2011.

Especialidades en el IRPF de las cesiones a la actividad económica de bienes y derechos pertenecientes de forma privativa a miembros de la unidad familiar :

Cuando el cónyuge o los hijos menores del contribuyente que convivan con él, realicen cesiones
de bienes o derechos que sirvan al objeto de la actividad económica de que se trate, el titular
de dicha actividad podrá deducir, para la determinación de los rendimientos de la misma,
la contraprestación estipulada por dicha cesión, siempre que no exceda del valor de mercado
y, a falta de aquélla, podrá deducirse éste último.
Correlativamente, la contraprestación estipulada, o el valor de mercado, se considerará rendimiento del capital del cónyuge o los hijos menores a todos los efectos tributarios.

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pertenecientes de forma privativa a miembros de la unidad familiar

Especialidades en el IRPF de las aportaciones a Mutualidades de Previsión Social del propio empresario o profesional (

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos  explica las Especialidades en el IRPF de las aportaciones a Mutualidades de Previsión Social del propio empresario o profesional, a fin y efecto de mejorar la presentación de nuestra la Declaración de la Renta 2011.

Especialidades en el IRPF de las aportaciones a Mutualidades de Previsión Social del propio empresario o profesional :

Como regla general, las aportaciones a mutualidades de previsión social del empresario o profesional, no constituyen gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de la actividad, dado que las mismas pueden reducir la base imponible del contribuyente con arreglo a los requisitos y límites establecidos a tal efecto.

 

No obstante, tienen la consideración de gasto deducible de la actividad las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social por profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, cuando, a efectos de dar cumplimiento a la obligación prevista en la disposición adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados, actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social, en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias atendidas por la Seguridad Social,

con el límite anual de 4.500 euros, con independencia de su carácter obligatorio o voluntario.

Cuando las aportaciones excedan de este límite, el exceso podrá ser objeto de reducción en la base imponible del impuesto, si bien sólo en la parte que tenga por objeto la cobertura de las mismas contingencias que los planes de pensiones y con los límites y requisitos que se señalan en el Capítulo 13 en el apartado correspondiente a “Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social

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Tratamiento del IVA soportado

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos explica el Tratamiento del IVA soportado, con el objeto de sentar los criterios para realizar la Declaración de la Renta 2011.

Tratamiento del IVA soportado :

No se incluirá dentro de los gastos deducibles de la actividad económica desarrollada el IVA soportado en dichas operaciones, cuyas cuotas resulten deducibles en las declaraciones-liquidaciones de este impuesto.
Por el contrario, deberá incluirse dentro de los gastos deducibles de la actividad económica desarrollada el IVA, incluido, en su caso, el recargo de equivalencia, soportado en dichas operaciones, cuyas cuotas no resulten deducibles en las declaraciones-liquidaciones de este impuesto. Entre otros supuestos, dicha circunstancia se producirá cuando la actividad económica desarrollada esté sometida a los siguientes regímenes especiales del IVA:

  • Régimen Especial del Recargo de Equivalencia.
  • Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca.

Por su parte, el IVA soportado correspondiente a la adquisición de elementos del inmovilizado afecto a la actividad que no resulte deducible en este último impuesto, debe integrarse como mayor valor de adquisición de dichos elementos, por lo que su consideración como gasto en el IRPF se efectuará a través de las correspondientes amortizaciones.

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Amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos explica las amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles, con el objetivo de clarificarnos los conceptos más importantes de la Declaración de la Renta.

Amortizaciones : dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles :

Las amortizaciones constituyen una de las partidas de gasto deducible en la determinación del resultado contable. Se incluye dentro de este concepto el importe del deterioro de los bienes y derechos del inmovilizado material e intangible afecto a la actividad, siempre que el mismo responda a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

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Contribuyentes en la Declaración de la Renta 2011

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos expone de forma breve Los contribuyentes en la Declaración de la Renta 2011, a fin y efecto de detallar el sujeto básico para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Contribuyentes en la Declaración de la Renta 2011 :

Son Contribuyentes del IRPF:
1. Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.
2. Las personas físicas de nacionalidad española, así como su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad, que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por su condición de:
a) Miembros de misiones diplomáticas españolas, comprendiendo tanto al jefe de la misión como a los miembros del personal diplomático, administrativo, técnico o de servicios de la misma.
b) Miembros de las oficinas consulares españolas, comprendiendo tanto al jefe de las mismas como al personal funcionario o de servicios a ellas adscrito, con excepción de los vicecónsules honorarios o agentes consulares honorarios y del personal dependiente de los mismos.
c) Titulares de cargo o empleo oficial del Estado español como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante organismos internacionales o que formen parte de misiones o delegaciones de observadores en el extranjero.
d) Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter diplomático o consular.
No obstante, las personas a que se refiere este punto 2 no tendrán la consideración de contribuyentes cuando, no siendo funcionarios públicos en activo o titulares de cargo o empleo oficial, ya tuvieran su residencia habitual en el extranjero con anterioridad a la adquisición de cualquiera de las condiciones indicadas anteriormente.
En el caso de los cónyuges no separados legalmente y los hijos menores de edad, no tendrán la consideración de contribuyentes cuando ya tuvieran su residencia habitual en el extranjero con anterioridad a la adquisición por el cónyuge, o por el padre o la madre, de cualquiera de las condiciones indicadas anteriormente.
3. Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal, las cuales no perderán la condición de contribuyentes del IRPF en el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cuatro períodos impositivos siguientes.

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