Deuda tributaria en el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

La Agencia Tributaria Española(AEAT) nos explica como se determina la Deuda tributaria en el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, a fin y efecto de mejorar la elaboración de nuestro impuesto.

 

Deuda tributaria en el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes :

1. A la base imponible determinada se aplicará el tipo de gravamen del 35 por ciento, excepto cuando la actividad del establecimiento permanente fuese la de investigación y explotación de hidrocarburos ; en tal caso, el tipo de gravamen será del 40 por ciento.

2. Adicionalmente, cuando las rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes se transfieran al extranjero, será exigible una imposición complementaria, al tipo de gravamen del 15 por ciento, sobre las cuantías transferidas con cargo a las rentas del establecimiento permanente, incluidos los pagos a que hace referencia el artículo 18.1.a), que no hayan sido gastos deducibles a efectos de fijación de la base imponible del establecimiento permanente.

La declaración e ingreso de dicha imposición complementaria se efectuará en la forma y plazos establecidos para las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.

3. La imposición complementaria no será aplicable:

a) A las rentas obtenidas en territorio español a través de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en otro Estado miembro de la Unión Europea.

b) A las rentas obtenidas en territorio español a través de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en un Estado que haya suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición, en el que no se establezca expresamente otra cosa, siempre que exista un tratamiento recíproco.

4. En la cuota íntegra del impuesto podrán aplicarse:

a) El importe de las bonificaciones y las deducciones a que se refieren los artículos 30 al 44 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

b) El importe de las retenciones, de los ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados.

5. Las distintas deducciones y bonificaciones se practicarán en función de las circunstancias que concurran en el establecimiento permanente, sin que resulten trasladables las de otros distintos del mismo contribuyente en territorio español.

6. Cuando las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados efectivamente realizados superen la cantidad resultante de practicar en la cuota íntegra del impuesto las bonificaciones y deducciones a que se refiere el apartado 4.a) de este artículo, la Administración tributaria procederá a devolver de oficio el exceso, en los plazos y condiciones previstos en el artículo 139 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4 /2004, de 5 de marzo.

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Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal

La Agencia Tributaria Española (AEAT) ha modificado el Gravamen Complementario a la cuota íntegra estatal, a fin y efecto de paliar el el déficit, durante los años 2012 y 2013.

Gravamen Complementario a la cuota íntegra estatal :

La cuota íntegra estatal se incrementa en los siguientes importes:
a) El resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente escala:

Base Liquidable general Incremento en cuota Resto base liquidable Tipo aplicable
hasta euros integra estatal – euros general – hasta euros porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 0,75
17.707,20 132,80 15.300,00 2
33.007,20 438,80 20.400,00 3
53.407,20 1.050,80 66.593,00 4
120.000,20 3.714,52 55.000,00 5
175.000,20 6.464,52 125.000,00 6
300.000,00 13.964,52 en adelante 7

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Asignación a Fines Sociales

La Agencia Tributaria permite realizar la Asignación a Fines Sociales al realizar la presentación de la Declaración de la Renta 2010.

Asignación a Fines Sociales :

Qué es ?

La Asignación a Fines Sociales es una asignación económica procedente de los Presupuestos Generales del Estado destinada a subvencionar actividades de interés social el 0,7 por 100 de la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondiente a los contribuyentes que manifiesten expresamente su voluntad en tal sentido.

En la declaración del IRPF del ejercicio 2010, los contribuyentes podrán destinar un 0,7 por 100 de su cuota íntegra a fines sociales (Organizaciones no Gubernamentales de Acción Social y de Cooperación al Desarrollo para la realización de programas sociales), marcando con una “X” la casilla 106 de la página 2 de la declaración.

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Asignación Tributaria a la Iglesia Católica

La Agencia Tributaria permite realizar una Asignación Tributaria a la Iglesia Católica al realizar la Declaración de la Renta 2010.

Asignación Tributaria a la Iglesia Católica :

Qué es ?

La Asignación Tributaria a la Iglesia Católica es una asignación económica surgida de los Presupuestos Generales del Estado desde 2007 y con carácter indefinido para el sostenimiento de de la Iglesia Católica el 0,7 por 100 de la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a los contribuyentes que manifiesten expresamente su voluntad en tal sentido.

En la declaración del IRPF del ejercicio 2010 los contribuyentes podrán destinar el 0,7 por 100 de su cuota íntegra al sostenimiento económico de la Iglesia Católica, marcando con una “X” la casilla 105 de la página 2 de la declaración.

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Determinación de la Cuota líquida Autonómica (Declaración de la Renta 2010)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos explica como se determina la Cuota líquida Autonómica para realizar la Declaración de la Renta del ejercicio 2010.

Determinación de la Cuota líquida Estatal (Declaración de la Renta 2010) :

Partiendo de la Cuota íntegra Autonómica, tenemos el tramo autonómico al cual le aplicamos la Deducción por inversión en vivienda habitual. Ello nos da la parte autonómica (50 %) a la que sustraeremos las Deducciones generales de regulación estatal,  incluyéndose entre estas las siguientes :

– Incentivos y estímulos a la inversión empresarial.
– Donativos. – Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. – Protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial. – Cuenta ahorro-empresa. – Alquiler de la vivienda habitual.

Una vez hecha esta minoración, tendremos el 100 % y le sustraeremos de nuevo la Deducciones Autonómicas y obtendremos finalmente la Cuota líquida Autonómica, cuyo resultado debe ser siempre positivo o cero.

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