RENTA 2016


Cambios en la Tributación de Entidades Parcialmente Exentas

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve los Cambios en la Tributación de Entidades Parcialmente Exentas. Cambios en la Tributación de Entidades Parcialmente Exentas Las asociaciones parcialmente exentas, tales como colegios profesionales, asociaciones o patronales se librarán de declarar solo si sus ingresos totales no superan los 75.000 euros, los correspondientes a rentas exentas no superan los 2.000 euros y si la totalidad de las rentas no exentas que obtengan están sometidas a retención. En realidad, existen muchos más cambios en el impuesto de sociedades, como el que se refiere al cambio en la determinación del incentivo fiscal de los activos intangibles. No obstante, este cambio tendrá efectos a partir del 1 de julio de 2016, así que hablaremos de este cambio cuando llegue el momento. Enlace | Cambios en la tributación de entidades parcialmente...

Reserva de Nivelación

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve la Reserva de Nivelación en el Impuesto de Sociedades. Reserva de Nivelación Esta reserva, constituye junto con la reserva de capitalización, otra nueva “figura” “nacida” con la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades; y pretende acentuar los efectos que para el contribuyente de este impuesto tiene la también eliminación de la escala de tributación que venía acompañando al régimen fiscal de las empresas de reducida dimensión, minorando el tipo de gravamen de estas entidades (la escala anterior era 25% los primeros 300.000 euros y el resto al 30%; a partir de 1 de enero de 2015 el gravamen será del 25%). ¿Quién puede dotar esta reserva? Podrán aplicar este incentivo/reserva fiscal, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el período impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros (empresas de reducida dimensión artículo 101 LIS) y que tributen al tipo general del impuesto del 25%. No podrán utilizar esta opción, las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas y apliquen durante el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente el tipo del 15 por ciento. ¿Cuál es su objetivo? De acuerdo con la exposición de motivos de la Ley, se pretende “favorecer la competitividad y la estabilidad de la empresa española, permitiendo en la práctica reducir su tipo de gravamen hasta el 22,5 por ciento…”. En la práctica permitirá minorar la tributación de un determinado período impositivo respecto de las bases imponibles negativas que se vayan a generar en los 5 años siguientes,...

Clasificación Diferencias en resultados en la Contabilización del Impuesto de Sociedades

La Asociación Española de Contabilidad y Auditoria (AECA) nos expone de forma breve la Clasificación Diferencias en resultados en la Contabilización del Impuesto de Sociedades. Clasificación Diferencias en resultados en la Contabilización del Impuesto de Sociedades Supongamos que en nuestras empresas todos los gastos e ingresos producidos se registran en la cuenta de resultados (es lo m ás normal y lo que seguramente nos encontraremos en nuestra práctica habitual). Pues bien, es fácil discernir que si todos los gastos/ingresos contables lo son también a efectos fiscales, el resultado contable coincidirá con la base imponible. Sin embargo, esto es muy difícil que ocurra, pues el gasto o ingreso por impuesto de sociedades, es un gasto/ingreso contable que no es deducible fiscalmente. Por eso, para mayor facilidad nuestra, nosotros vamos a partir del Resultado Contable Antes de Impuestos – RCAI -. Las diferencias entre base imponible y nuestro resultado contable antes de impuestos las podemos clasificar en varios grupos: Por un lado, las diferencias permanentes: son aquellas que no revierten en ejercicios posteriores. Por ejemplo, una multa. Esta multa es un gasto contable, pero no es deducible fiscalmente, ni en este ejercicio ni en ningún otro. Por otro lado, las diferencias temporales: son aquellas que revierten en ejercicios posteriores, es decir, diferencias ocasionadas por los diferentes criterios temporales de imputación que se usan para determinar la base imponible y el RCAI. Por último, las bases negativas pendientes de compensar Enlace | Clasificación Diferencias en resultados en la Contabilización del Impuesto de Sociedades...

Reglas de valoración en las Operaciones Vinculadas

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone breve las Reglas de valoración en las Operaciones Vinculadas. Reglas de valoración en las Operaciones Vinculadas La normativa actual establece la obligación al contribuyente de valorar las operaciones con personas o entidades vinculadas a valor de mercado. Las personas o entidades vinculadas deben mantener a disposición de la Administración la documentación necesaria. La nueva regulación establece un régimen de infracciones para los que no cumplan con la obligación de documentación. Supuestos de vinculación: Operaciones entre entidad y socios o partícipes. Es necesario que la participación sea igual o superior al 5% cuando no coticen en mercados regulados, 1% cuando sí. Operaciones entre entidades de un mismo grupo. Participación indirecta: debe haber al menos el 25%. Ej: una sociedad a que participa en b un 10% y b a su vez participa en c un 20%, con lo que a y c no estarían vinculadas porque no llega al 25% ya que 10% * 20% = 0,02. Determinación del valor de mercado. Método del precio libre comparable: se compara el precio del bien o servicio entre personas o entidades vinculadas con el precio de un bien o servicio entre personas o entidades independientes. Método del coste incrementado: se añade al valor de adquisición del bien o servicio el margen habitual en operaciones similares con personas o entidades independientes, o el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables. Método del precio de reventa: se sustrae del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el revendedor en operaciones similares con personas o entidades independientes o el margen...

Anulación de la Renta presentada por un Autónomo

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve el tema de la  Anulación de la Renta presentada por un Autónomo. Anulación de la Renta presentada por un Autónomo E n caso de haber cometido algún error en tales procedimientos de la declaración, los autónomos pueden subsanar e incluso anular una declaración ya presentada. Sin embargo, advierten de que los pasos a llevar a cabo son diferentes en cada uno de los casos. Debe decirse que, en el caso de no estar obligado a presentarla, no se puede eliminar. Por el contrario, si se está obligado y se han cometido determinados errores, se deberá presentar una declaración complementaria o una sustitutiva. Plazo de presentación De igual modo, recomiendan que resulta conveniente que las declaraciones complementarias y sustitutivas se lleven a cabo en el plazo voluntario que termina el 30 de junio, ya que de lo contrario desde la Agencia Tributaria pueden imponer alguna sanción.  Es por ello que quien desee anular una renta tiene que pedir cita previa en Hacienda y gestionarlo directamente en una oficina de forma presencial. También es posible hacer un escrito explicando las razones y pidiendo la anulación, pero subrayan que es un trámite bastante complejo, por lo que aconsejan ponerlo en manos de un asesor fiscal. Enlace | Anulación de la Renta presentada por un...

Fuera de plazo de Domiciliación

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos exponede forma breve el tema del Fuera de plazo de Domiciliación. Fuera de plazo de Domiciliación Si su declaración le sale a ingresar y se le pasa el plazo para pagar con domiciliación bancaria puede hacerlo por vía electrónica siguiendo los siguientes pasos: En este caso es necesario previamente realizar el ingreso (mediante adeudo en cuenta o en efectivo) en una entidad financiera y obtener el NRC (Número de Referencia Completo). “La entidad financiera realizará el cargo del importe indicado en su cuenta, proporcionándole a continuación el NRC, número que justifica el pago del impuesto”, explica la Agencia Tributaria en su web. El contribuyente podrá obtener el Número de Referencia Completo (NRC) de la entidad colaboradora de forma directa, bien en sus oficinas o bien a través de los servicios de banca electrónica que aquellas presten a sus clientes, o por alguna de las siguientes vías: Por vía electrónica, utilizando un certificado electrónico reconocido emitidos de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electrónica que resulte admisible por la Agencia Estatal de Administración Tributaria según la normativa vigente en cada momento. O también por vía electrónica, mediante el uso del sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Cl@ve PIN), empleado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria para facilitar a las entidades colaboradoras la identificación telemática de aquellos obligados tributarios y personas que así lo soliciten con ocasión del pago de sus deudas. Enlace | Fuera de plazo de...