Libertad de amortización para inversiones de escaso valor

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos explica la Libertad de amortización para inversiones de escaso valor, con el objeto de realizar correctamente esta operación tan importante.

Libertad de amortización para inversiones de escaso valor :

Los titulares de actividades económicas cuyo rendimiento neto se determine en el método de estimación directa, en cualquiera de sus dos modalidades, y en las que concurran todos y cada uno de los requisitos que a continuación se enumeran, podrán amortizar libremente las inversiones consideradas de escaso valor que realicen, con independencia de la evolución de su plantilla de trabajadores.
Requisitos :
a) Que la actividad económica tenga la consideración fiscal de empresa de reducida dimensión en el ejercicio en el que se realiza la inversión.

Se entenderá realizada la inversión a estos efectos cuando los bienes se pongan a disposición del titular de la actividad.
b) Que las inversiones se realicen en elementos del inmovilizado material nuevos.
c) Que el valor de adquisición o coste de producción unitario de cada uno de los elementos no exceda de 601,01 euros.
d) Que la inversión total realizada no supere el límite de 12.020,24 euros por período impositivo.
En el supuesto de superarse dicha cantidad, sólo podrá amortizarse libremente la inversión realizada hasta el límite de 12.020,24 euros, no disfrutando el exceso de libertad de amortización.

Enlace| Libertad de amortización para inversiones de escaso valor

Ámbito temporal de aplicación de los incentivos fiscales cuando la empresa de reducida dimensión supere los 10 millones de euros de cifra de negocios

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos explica los Ámbito temporal de aplicación de los incentivos fiscales cuando la empresa de reducida dimensión supere los 10 millones de euros de cifra de negocios, con objeto de explicar las más recientes novedades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Ámbito temporal de aplicación de los incentivos fiscales cuando la empresa de reducida dimensión supere los 10 millones de euros de cifra de negocios :

Con efectos a partir del 1 de enero de 2011(22) las empresas de reducida dimensión que en un período impositivo alcancen o superen la cifra de negocios de 10 millones de euros podrán, no obstante, seguir aplicando los incentivos fiscales de su régimen fiscal especial durante los tres períodos impositivos inmediatos y siguientes a aquél, siempre que hayan cumplido las condiciones para ser consideradas como de reducida dimensión tanto en aquel período (en el que alcance o supere el límite de los 10 millones) como en los dos períodos impositivos anteriores a este último.
Esta medida también se aplica al supuesto en que dicho límite se sobrepase a resultas de una reestructuración empresarial, siempre que las entidades intervinientes que hayan realizado tal operación cumplan las condiciones para ser consideradas como de reducida dimensión tanto en el período impositivo en que se realice la operación como en los dos períodos impositivos anteriores a este último.

Novedad 2011: las empresas de reducida dimensión, aún cuando su cifra de negocios alcance los 10 millones de euros, podrán seguir aplicando de forma temporal los incentivos fiscales de este régimen especial durante los tres periodos inmediatos y siguientes.

Enlace| Ámbito temporal de aplicación de los incentivos fiscales cuando la empresa de reducida dimensión supere los 10 millones de euros de cifra de negocios

 

Tratamiento del IVA soportado

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos explica el Tratamiento del IVA soportado, con el objeto de sentar los criterios para realizar la Declaración de la Renta 2011.

Tratamiento del IVA soportado :

No se incluirá dentro de los gastos deducibles de la actividad económica desarrollada el IVA soportado en dichas operaciones, cuyas cuotas resulten deducibles en las declaraciones-liquidaciones de este impuesto.
Por el contrario, deberá incluirse dentro de los gastos deducibles de la actividad económica desarrollada el IVA, incluido, en su caso, el recargo de equivalencia, soportado en dichas operaciones, cuyas cuotas no resulten deducibles en las declaraciones-liquidaciones de este impuesto. Entre otros supuestos, dicha circunstancia se producirá cuando la actividad económica desarrollada esté sometida a los siguientes regímenes especiales del IVA:

  • Régimen Especial del Recargo de Equivalencia.
  • Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca.

Por su parte, el IVA soportado correspondiente a la adquisición de elementos del inmovilizado afecto a la actividad que no resulte deducible en este último impuesto, debe integrarse como mayor valor de adquisición de dichos elementos, por lo que su consideración como gasto en el IRPF se efectuará a través de las correspondientes amortizaciones.

Enlace| Tratamiento del IVA soportado

 

Gastos fiscalmente no deducibles

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos explica los Gastos fiscalmente no deducibles, con el objetivo de clarificar determinados supuestos en la declaración de la renta 2011.

Gastos fiscalmente no deducibles:

  • De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre sociedades, no tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles:
  • Los que representen una retribución de los fondos propios.
  • Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.
  • Las pérdidas del juego.
  • Los donativos y liberalidades.
  • No tienen tal consideración los gastos por relaciones públicas con clientes y proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos.
  • Las dotaciones a provisiones a fondos internos para la cobertura de contingencias idénticas o análogas a las que son objeto del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.
  • Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente con personas o entidades residentes en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, o que se paguen a través de personas o entidades residentes en éstos, excepto que el contribuyente pruebe que el gasto devengado responde a una operación o transacción efectivamente realizada.

Enlace| Gastos fiscalmente no deducibles

Amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), nos explica las amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles, con el objetivo de clarificarnos los conceptos más importantes de la Declaración de la Renta.

Amortizaciones : dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles :

Las amortizaciones constituyen una de las partidas de gasto deducible en la determinación del resultado contable. Se incluye dentro de este concepto el importe del deterioro de los bienes y derechos del inmovilizado material e intangible afecto a la actividad, siempre que el mismo responda a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Enlace| Amortizaciones : dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles