Obligaciones Específicas de Información en las Adquisiones Introcomunitarias Bienes (AIB). Modelo 349

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve las Obligaciones Específicas de Información en las Adquisiones Introcomunitarias Bienes (AIB). Modelo 349.

Obligaciones Específicas de Información en las Adquisiones Introcomunitarias Bienes (AIB). Modelo 349

El artículo 93 de la Ley General Tributaria establece que las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, están obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas.

El cumplimiento de esta obligación se materializa en lo que se refiere a las operaciones intracomunitarias en la obligación de presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Se cumplirá esta obligación mediante la presentación del modelo 349.

La aprobación de la Directiva 2008/117 del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, producirá la transposición a la normativa interna de algunas modificaciones relativas al modelo 349 que pasará a presentarse mensualmente con carácter general, quedando la declaración trimestral para aquellos sujetos que no superen un determinado límite en el importe de sus adquisiciones y entregas intracomunitarias, límite que deberá fijar cada Estado miembro.

Además se incluirán en este modelo las prestaciones de servicios no exentas del impuesto que se entiendan localizadas en la sede del destinatario.

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NIF Intracomunitario y Censo VIES en las Adquisiones de Bienes intracomunitarias

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente el NIF Intracomunitario y Censo VIES en las Adquisiones de Bienes intracomunitarias.

NIF Intracomunitario y Censo VIES en las Adquisiones de Bienes intracomunitarias

Las entregas intracomunitarias se realizan exentas de IVA, con el fin de que puedan tributar en destino. Para que el proveedor en origen justifique la no repercusión del IVA y la aplicación de la exención debe probar que el destino de la mercancía es otro país comunitario. Así, los sujetos que intervienen en estas operaciones deben quedar identificados de forma específica con el número de operador intracomunitario y estar dadas de alta en el censo VIES (Value Added tax-Information Exchange System).

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Obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente la Obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

De acuerdo con el artículo 71 del Reglamento del IVA, la obligación de declarar afecta a todos los sujetos pasivos excepto:

  • Importadores.
  • Aquellos que realicen exclusivamente operaciones exentas.
  • Los que tributan en los regímenes especiales de agricultura, ganadería y pesca y de recargo de equivalencia.

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Periodos de Liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente los Periodos de Liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Periodos de Liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El periodo de declaración coincide con el trimestre natural, con carácter general. No obstante, el periodo de liquidación será mensual en los siguientes casos:

  • Grandes empresas. Aquellos sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones hubiese excedido durante el año natural anterior de 6.010.121,04 euros.
  • Sujetos acogidos al régimen de devolución mensual.

Pueden incorporarse a este régimen de devolución mensual:

  • Quienes estén al corriente de sus obligaciones fiscales y no estén en régimen simplificado.
  • Los sujetos pasivos inscritos en el registro de exportadores quedan automáticamente inscritos en el registro de devolución mensual.

La incorporación al registro se solicita mediante declaración censal que deberá realizarse en el mes de noviembre o dentro del plazo de presentación de las declaraciones periódicas. Una vez se opta por el régimen el plazo mínimo de permanencia será de un año. La declaración será mensual y por vía telemática y deberán presentar modelo 340 con declaración informativa del contenido de los libros registros de IVA. La devolución se realizará por transferencia bancaria.

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Devoluciónes de Iva :Régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, islas Canarias, Ceuta o Melilla

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente las Devoluciónes de Iva :Régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, islas Canarias, Ceuta o Melilla.

Devoluciónes de Iva :Régimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, islas Canarias, Ceuta o Melilla

Podrán solicitar la devolución de las cuotas del impuesto sobre el valor añadido que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones y con arreglo al procedimiento que se establezca reglamentariamente, sin más especialidades que las que se indican a continuación:

  • Los solicitantes deberán nombrar con carácter previo un representante que sea residente en el TAI que habrá de cumplir las obligaciones formales o de procedimiento correspondientes y que responderá solidariamente con aquéllos en los casos de devolución
  • Deberán estar establecidos en un Estado en que exista reciprocidad de trato.

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Base Imponible en las Adquisiciones Intracomunitarias del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente la Base Imponible en las Adquisiciones Intracomunitarias del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Base Imponible en las Adquisiciones Intracomunitarias del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La base imponible en las adquisiciones intracomunitarias de bienes se calculará conforme a las mismas reglas previstas para las entregas de bienes y prestaciones de servicios, según el artículo 82 de la ley.

En las adquisiciones intracomunitarias de bienes los sujetos pasivos serán quienes las realicen, es decir, el adquirente de los bienes que deberá tener la condición de empresario o profesional o bien tratarse de una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional.

Se devengan igual que las operaciones interiores, con la única salvedad de que los pagos anticipados no provocan el devengo del impuesto, que se producirá en el momento de la adquisición del bien.

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Funcionamiento general del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve el Funcionamiento general del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Funcionamiento general del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes.

En la aplicación del impuesto por los empresarios o profesionales se pueden distinguir dos aspectos:

  • Por sus ventas o prestaciones de servicios, repercuten a los adquirentes las cuotas de IVA que correspondan, con obligación de ingresarlas en el Tesoro.
  • Por sus adquisiciones, soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus declaraciones liquidaciones periódicas. En cada liquidación se declara el IVA repercutido a los clientes, restando de éste el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores, pudiendo ser el resultado tanto positivo como negativo.

Si el resultado es positivo debe ingresarse en el Tesoro.

Si es negativo y se declara trimestralmente, el resultado se compensa en las declaraciones-liquidaciones siguientes; en este caso, si al final del ejercicio, en la última declaración presentada, el resultado es negativo, se puede optar por solicitar la devolución o bien compensar el saldo negativo en las liquidaciones del ejercicio siguiente.

Si es negativo y se declara mensualmente (se ha solicitado la inclusión en el registro de devolución mensual), la devolución se efectuará mes a mes.

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Régimen especial de devolución a no establecidos, pero establecidos en la UE, Canarias, Ceuta o Melilla

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve dentro de las devoluciones de IVA el tema del Régimen especial de devolución a no establecidos, pero establecidos en la UE, Canarias, Ceuta o Melilla.

Régimen especial de devolución a no establecidos, pero establecidos en la UE, Canarias, Ceuta o Melilla

Debido también a la incorporación a la normativa interna de la Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, se modifica el artículo 119 de la Ley del IVA, que dispone el siguiente régimen especial de devolución aplicable a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto pero establecidos en la Comunidad, islas Canarias, Ceuta o Melilla.

Dichos empresarios podrán solicitar la devolución de las cuotas soportadas en el TAI, con arreglo a los plazos y al procedimiento que se establezcan reglamentariamente.

Los requisitos que deben cumplir son:

  • Presentar su solicitud de devolución por vía electrónica a través del portal electrónico dispuesto al efecto por el Estado miembro en el que estén establecidos.
  • Cumplir con la totalidad de los requisitos y limitaciones establecidos en la ley para el ejercicio del derecho a la deducción, en particular, los contenidos en los artículos 95 y 96 de la misma.
  • Destinar los bienes adquiridos o importados o los servicios de los que hayan sido destinatarios en el TAI a la realización de operaciones que originen el derecho a deducir de acuerdo con la normativa vigente en el Estado miembro en donde estén establecidos y en función del porcentaje de deducción aplicable en dicho Estado.

La Administración tributaria podrá exigir a los solicitantes, a la Administración tributaria del Estado miembro de establecimiento o a terceros la aportación de la información y los justificantes necesarios para poder apreciar el fundamento devolución solicitada y para la correcta determinación del importe de la misma.

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Devoluciones a Empresarios o Profesionales establecidos en el TAI correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en otros países de la UE

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone de forma breve las Devoluciones a Empresarios o Profesionales establecidos en el TAI correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en otros países de la UE.

Devoluciones a Empresarios o Profesionales establecidos en el TAI correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en otros países de la UE

Como consecuencia de la incorporación a la normativa interna de la Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, se introduce un nuevo artículo 117 bis en la Ley del IVA, con el fin de reducir las cargas administrativas para los contribuyentes por el impuesto.

Los empresarios o profesionales que estén establecidos en el territoriode aplicación del impuesto podrán solicitar la devolución de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepción de las realizadas en dicho territorio, mediante la presentación por vía electrónica de una solicitud a través de los modelos dispuestos al efecto en la página web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

La recepción y tramitación de esta solicitud se llevará a cabo a través del procedimiento que se establezca reglamentariamente.

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Regla de la Prorrata : Regularización de deducciones en bienes de inversión

La Agencia Tributaria Española (AEAT) nos expone brevemente la Regla de la Prorrata : Regularización de deducciones en bienes de inversión.

Regla de la Prorrata : Regularización de deducciones en bienes de inversión

Cuando una entidad en régimen de prorrata adquiera bienes de inversión deberá regularizar las cuotas deducidas en el año de la adquisición durante los cuatro años naturales siguientes o nueve años si se trata de inmuebles.

Se considerarán bienes de inversión los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que por su naturaleza y función están destinados a ser utilizados por un periodo superior a un año y cualquier otro bien cuyo valor de adquisición no sea inferior a 3.005,06 euros. En cualquier caso, no tienen la condición de bienes de inversión los accesorios y piezas de recambio, las ejecuciones de obra, los envases y embalajes o las ropas utilizadas para el trabajo.

La regularización sólo procederá si:

  • La prorrata definitiva del año de la inversión y la del año de regularización difieren en más de 10 puntos porcentuales.
  • En el año de adquisición de los bienes se realicen exclusivamente operaciones que originen el derecho a deducción o no originen tal derecho y posteriormente se modifique esta situación.

La regularización de las deducciones iniciales se practicará de la siguiente forma:

  • 1º Se calcula el porcentaje de deducción definitiva del ejercicio de la regularización y se compara con la prorrata aplicada en el año de la inversión.
  • 2º Si la diferencia es superior a 10 puntos porcentuales, calcularemos la cuota que se hubiese podido deducir de haber adquirido el bien en el ejercicio de regularización.
  • 3º De la referida cuota restaremos la cuota que efectivamente se dedujo el año de la adquisición.
  • 4º La cuantía resultante se dividirá por 5 o por 10 si se trata de un inmueble. El cociente resultante será la cantidad a ingresar o a deducir complementaria.

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